黨的二十屆三中全會強調進一步全面深化改革要“以經(jīng)濟體制改革為牽引”，并在“健全宏觀經(jīng)濟治理體系”部分強調要深化財稅體制改革。深化財稅體制改革是深化經(jīng)濟體制改革的重要內(nèi)容。全面謀劃新一輪財稅體制改革，必須堅持系統(tǒng)觀念。
一
財政是國家治理的基礎和重要支柱，財稅體制是高水平社會主義市場經(jīng)濟體制的重要組成部分，科學的財稅體制是優(yōu)化資源配置、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平、實現(xiàn)國家長治久安的重要制度保障。正因如此，財稅體制改革成為夯實國家治理基礎的關鍵，是實現(xiàn)“科學的宏觀調控、有效的政府治理”的基本前提，是推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要引擎，是以高質量發(fā)展全面推進中國式現(xiàn)代化的重要舉措。
習近平總書記強調，“要科學謀劃進一步全面深化改革重大舉措，聚焦妨礙中國式現(xiàn)代化順利推進的體制機制障礙，明確改革的戰(zhàn)略重點、優(yōu)先順序、主攻方向、推進方式，突出改革問題導向，突出各領域重點改革任務”。財稅體制改革是進一步全面深化改革的戰(zhàn)略重點和主攻方向。黨的二十屆三中全會通過的《中共中央關于進一步全面深化改革、推進中國式現(xiàn)代化的決定》，將“繼續(xù)完善和發(fā)展中國特色社會主義制度，推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化”視為進一步全面深化改革的總目標，把財稅體制改革作為健全宏觀經(jīng)濟治理體系的“重頭戲”，充分肯定了財稅體制改革在進一步全面深化改革中的使命任務，凸顯了不斷完善財稅體制對于進一步全面深化改革、全面建設社會主義現(xiàn)代化國家的重要牽引和推動作用。
回顧改革開放的歷史進程不難發(fā)現(xiàn)，歷次重大改革基本都是從財稅體制改革入手的。不斷完善現(xiàn)代財稅體制，既是進一步全面深化改革的重要內(nèi)容，也是進一步全面深化改革的重要保障。只有深化財稅體制改革和建立現(xiàn)代財稅體制，才能真正健全宏觀經(jīng)濟治理體系，推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化，順利完成進一步全面深化改革的總目標，為加快中國式現(xiàn)代化建設持續(xù)注入強大動力。
財稅體制改革涉及面廣、結構復雜、難度大，是一個系統(tǒng)性工程。習近平總書記強調，“財稅體制改革不是解一時之弊，而是著眼長遠機制的系統(tǒng)性重構”。這要求在進一步深化財稅體制改革的過程中，必須運用全面系統(tǒng)的觀點來協(xié)調各領域、各方面、各層次的工作重點，加強改革系統(tǒng)要素之間的聯(lián)動性與協(xié)同性，避免顧此失彼、因小失大、相互掣肘。
二
堅持系統(tǒng)觀念是做好經(jīng)濟工作的重要方法論，黨的二十屆三中全會提出進一步全面深化改革必須貫徹的六個重大原則，其中之一便是“堅持系統(tǒng)觀念，處理好經(jīng)濟和社會、政府和市場、效率和公平、活力和秩序、發(fā)展和安全等重大關系，增強改革系統(tǒng)性、整體性、協(xié)同性”。
新一輪財稅體制改革涉及較多深層次體制機制問題，對系統(tǒng)性、整體性、協(xié)同性的要求更高。堅持系統(tǒng)觀念，全面謀劃新一輪財稅體制改革，應秉承“分稅制”改革以來“以政領財，以財輔政”的邏輯主線，積極服務國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化與中國式現(xiàn)代化的偉大進程，妥善處理好以下幾個關系：
處理好政府與市場的關系。堅持“充分發(fā)揮市場在資源配置中的決定性作用，更好發(fā)揮政府作用”這一根本指引，促進有為政府與有效市場的和諧統(tǒng)一。一是合理界定政府支出責任，避免政府職能“越位”“缺位”和“錯位”。政府支出應更加關注科技、教育、民生等關鍵領域，支持科技強國、教育強國建設，支持醫(yī)療、養(yǎng)老等社會保障。持續(xù)改善營商環(huán)境，優(yōu)化政府與市場之間的協(xié)同互補關系。二是優(yōu)化現(xiàn)有稅收治理體系，規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。優(yōu)化清理部分臨時性稅收減免措施，打破地方保護和區(qū)域壁壘，加強橫向稅收協(xié)調與征管合作，推動建設全國統(tǒng)一大市場。三是針對基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保障等中央與地方共同財政事權，適時調整中央與地方支出責任及分擔方式，利用財政資金引導社會資本，提高養(yǎng)老機構社會化程度。四是清晰、明確劃分權責，探索多元化的綠色財稅政策資金來源，充分發(fā)揮市場的資源配置功能。
處理好中央和地方財政關系。政府間財政關系是政府間關系的重要方面。進一步理順中央與地方之間的財政關系，可以更好發(fā)揮中央和地方兩個積極性。為此，一是厘清政府間事權與支出責任劃分。清晰劃分財政事權，按照受益范圍、信息復雜程度、行政成本等原則進行劃分，加快全國統(tǒng)籌，適當加強中央事權，規(guī)范和減少中央與地方共同財政事權，提高中央財政支出比例。積極構建支出責任的“彈性”調整機制，因時因地積極優(yōu)化調整。二是優(yōu)化政府間收入劃分，確保中央財政收入占比處于合理區(qū)間。改進和改革稅制，健全地方稅收體系，合理設置地方稅種，著力培育地方稅源，適當擴大地方稅權。三是完善財政轉移支付體系。厘清邊界和功能，持續(xù)加強一般性轉移支付和專項轉移支付管理，推進轉移支付規(guī)范化和法治化，促進地區(qū)間基本公共服務均等化。健全轉移支付監(jiān)管體系，完善專項轉移支付績效評價體系，確保專項資金使用充分體現(xiàn)國家戰(zhàn)略需求。四是加快推進省以下財政體制改革。建立科學合理的省以下收入劃分機制，規(guī)范省以下各級政府稅收分成比例；完善省以下地方政府間事權與支出責任的界定，減少事權、支出責任與財力錯配的現(xiàn)象。
處理好財政收入和支出的關系。當前財政收入增速放緩，財政支出范圍不斷擴大，使得財政“過緊日子”的壓力不斷加大，迫切需要緩解財政收入與財政支出緊平衡的態(tài)勢，有效拓展財政政策空間。一是多措并舉增加財政收入，保障財政收入處于合理區(qū)間。增加增值稅收入；動態(tài)調整消費稅征收標準、優(yōu)化消費稅稅率結構，提高稅制累進性；完善以所得稅為主的直接稅制度，提高直接稅比重。二是加強各類財政資金的統(tǒng)籌，確保財政資金使用提質增效，做好國家重大戰(zhàn)略任務的財力保障。加強“四本預算”統(tǒng)籌，增強“四本預算”有效銜接；強化存量資源與增量資源的統(tǒng)籌，健全結余資金收回利用機制，積極盤活各類政府存量資源；強化稅收收入和非稅收入的統(tǒng)籌。三是在強化收入統(tǒng)籌基礎上，科學界定政府支出規(guī)模和方向，加強預算績效管理，優(yōu)化財政支出結構，切實提高財政資金使用效益和效率。
處理好全局和局部的關系。財稅體制改革是一項系統(tǒng)性工程，涉及面廣，改革難度大，各類要素相互交織，牽一發(fā)而動全身。從具體領域看，新一輪財稅體制改革包括深化財政體制改革、完善預算管理制度、優(yōu)化現(xiàn)代稅收體系等主要內(nèi)容。謀劃新一輪財稅體制改革，應堅持系統(tǒng)觀念，樹立大局意識，做到統(tǒng)籌兼顧，把握好整體和部分、全局和局部的關系，實現(xiàn)整體推進和重點突破相統(tǒng)一，以深化財政體制改革為核心，以完善預算管理制度、優(yōu)化現(xiàn)代稅收體系為兩個主要抓手，將三大領域改革作為一個整體協(xié)同推進，確保新一輪財稅體制改革的系統(tǒng)性、整體性和協(xié)同性，確保改革取得預期成效。
處理好發(fā)展與安全的關系。謀劃新一輪財稅體制改革，需統(tǒng)籌發(fā)展與安全。一是將地方政府債務問題納入新一輪財稅體制改革中統(tǒng)籌考慮，合理劃分中央與地方財政事權和支出責任，優(yōu)化政府間收入劃分，健全地方稅收體系，完善轉移支付體系，以改革促發(fā)展，以發(fā)展保安全。二是加強地方政府債務管理，建立健全風險防范機制。堅持合并監(jiān)管和高壓監(jiān)管，堅決遏制隱性債務增量；建立健全財政承受能力評估機制；構建政府債務信息披露機制，提高債務透明度。三是處理好短期政策和中長期改革的關系，統(tǒng)籌考慮短期現(xiàn)實問題和長遠戰(zhàn)略需要。在推動中長期改革的過程中，不能無視和忽視現(xiàn)實經(jīng)濟問題，不能因為著眼中長期目標而忽視了風險的積聚和擴散，應統(tǒng)籌長遠目標和短期目標，統(tǒng)籌政策跨周期調節(jié)和逆周期調節(jié)，統(tǒng)籌中長期改革和短期政策，確保經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展。
?。ㄗ髡撸厚R海濤，系中央財經(jīng)大學校長、北京市習近平新時代中國特色社會主義思想研究中心特約研究員）
